夫妻節稅規畫

《 夫妻節稅 》綜合所得稅夫妻合併申報問題 ..
我想請問夫妻合併申報的問題~~(真的算到頭痛了)
妻薪資： 761246
夫薪資： 144000
家中一老母(有殘障) &一小孩扶養..
有列舉扣除額可扣約200000
請問該採用夫妻合併計稅申報比較有利
還是分開計稅申報比較有利呢? 謝謝!!

如非下列情況，夫妻一定要合併申報：
夫妻得分開申報之例外情況如下：
一、所得年度中結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報。以98年度所得稅為例，在98年度中結婚或離婚者，可以選擇採合併申報或分開申報。
二、夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，可由子女申報扶養，此時夫妻可以一方單獨申報，另一方列報為他戶受扶養親屬，或夫妻雙方列為不同申報戶的受扶養親屬。
三、父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養子女之配偶有所得時，可以單獨申報。
夫妻採合併申報時，依下列三種計算式所計算出來之應納稅額最小者報稅（用報稅軟體時會幫你自動計算並挑出應納稅額最小者報稅）：
一、夫妻所得合併計算稅額合併申報。（誰當納稅義務人都可以）
二、將妻的薪資所得分開計稅，合併申報。（誰當納稅義務人都可以）
三、將夫的薪資所得分開計稅，合併申報。（誰當納稅義務人都可以）
註：並不需要區分夫妻由誰當納稅義務人才會最節稅，因為結果都一樣

依你們的情況夫的薪資所得低於262,000元，肯定是第一式的夫妻所得合併計算稅額合併申報最有利，第二式及第三式就現有資料都會出現有一方的綜合所得淨額為負數，而該負數會被歸零計算，不會去抵減另一半的綜合所得淨額，變成多繳稅：
【夫妻合併申報】夫妻所得合併計算稅額合併申報。（誰當納稅義務人都可以）

薪資所得－夫　　　　　　　１４４，０００
　　　　　妻　　　　　　　７６１，２４６

免稅額＿四人　　　　　　（３２８，０００）（假設母未滿70歲）
列舉扣除額　　　　　　　（２００，０００）
薪資所得特別扣除額－夫　（１０４，０００）
　　　　　　　　　　妻　（１０４，０００）
身心障礙特別扣除額－母　（１０４，０００）
　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－
綜合所得淨額　　　　　　　　６５，２４６
稅率　　　　　　　　　　　　　　　　　５％
　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－
應納稅額　　　　　　　　　　　３，２６２
減：扣繳稅額　　　　　　（　　？，？？？）（無扣繳稅額此處填０）
　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－
應補／（退）稅額　　　　　　　？，？？？
　　　　　　　　　　　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝

如果採將夫的薪資所得分開計稅，合併申報。（誰當納稅義務人都可以）

　　　　　　　　　　　不含薪資所得　　　　薪資所得分開
　　　　　　　　　　　分開計稅者　　　　　計稅者－夫
　　　　　　　　　　－－－－－－－－－　－－－－－－－－－
薪資所得　　　　　　　７６１，２４６　　　１４４，０００ 　　　

免稅額　　　　　　　（２４６，０００）　（　８２，０００）
列舉扣除額　　　　　（２００，０００）　　　　　　　　－
薪資所得特別扣除額　（１０４，０００）　（１０４，０００）
身心障礙特別扣除額　（１０４，０００）　　　　　　　　－
　　　　　　　　　　－－－－－－－－－　－－－－－－－－－
綜合所得淨額　　　　　１０７，２４６　　　　　　　　　０　（負數填０）
稅率　　　　　　　　　　　　　　　５％　　　　　　　　－％
　　　　　　　　　　－－－－－－－－－ 　－－－－－－－－－
應納稅額　　　　　　　　　５，３６２　　　　　　　　　０
　　　　　　　　　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝　＝＝＝＝＝＝＝＝＝

申報戶應納稅額合計5,362元＋0元＝5,362元，比上式的3,262元多2,100元

如果採第二式的”將妻的薪資所得分開計稅，合併申報。”，只要將上式的薪資所得對調，免稅額及扣除額不變動即可，此時”不含薪資所得分開計稅者”這一欄的所得淨額會變負數，一樣填0元，應納稅額為0元，而”薪資所得分開計稅者－妻”這一欄綜合所得淨額變成761,246元－82,000元－104,000元＝575,246元，適用12%的稅率，即應納稅額＝575,246元＊12%－累進差額35,000元＝34,029元，最為不利。

另外提醒一下： 若你母親（身心障礙者）有領身心障礙補助的話，你申報扶養她，則審核她的受補助資格時會把你們的所得一併計算，有可能因此使你母親的家戶所得超過補助標準，而被取消身心障礙補助

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